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外资在内地再投资退税明确界定

贸易发展局最新一期《中国商情快讯》报导,中国税务总局明确界定了外商再投资部分缴纳税款的退税政策范围。

据《关于外国投资者再投资退还企业所得税有关问题的通知》:

一、用公积金再投资能获得退税。外商投资企业按照董事会的决议,将从企业所得税税后利润提取的公积金(或者发展基金、储备基金)转作再投资,相应增加本企业注册资本的,其中属于外国投资者的部分,可以给予外国投资者再投资退税待遇。

二、界定「直接用于投资举办其他外商投资企业」的含义。《外商投资企业和外国企业所得税法》实施细则第80条第一款所述「直接用于投资举办其他外商投资企业」,包括以下情况:直接用于再投资新办其他外商投资企业,且其再投资额构成新企业的注册资本;直接用于再投资增加已存在外商投资企业的注册资本。

如果外国投资者将从外商投资企业取得的利润,再投资购买其他投资者拥有的已存在企业的股权,未增加该企业的注册资本和经营资金,不得享受再投资退税优惠。

三、外币投资应换算成人民币。外国投资者以外币资产再投资的,应当以接受再投资企业实际收到该投资额之日国家公布的外汇牌价折算为人民币,作为计算再投资退税的再投资额。

四、计算退税的累计再投资额有限度。外国投资者把从外商投资企业获得的属于一个年度的税后利润进行再投资,无论是一次投资还是多次投资,其计算退税的累计再投资额不得超过按下列公式计算的限额:

再投资额限额=(该税后利润所属年度外商投资企业的应纳税所得额-该年度外商投资企业实际缴纳的企业所得税税额)×该年度该外国投资者占外商投资企业的股权比例(或分配比例)。

外国投资者以源于外商投资企业同一年度的全部税后利润再投资的,其再投资额低于上述限额的,按实际投资额计算退税;超过上述限额的,按限额计算退税,超过部分不得计算退税。

五、《国家税务总局关于外商投资企业再投资退税有关问题的批覆》(国税函发〔1995〕154号)规定的「外国投资者持有100%股份,而且专门从事投资业务的外商投资企业」,包括专门从事投资业务以及与投资业务相关业务的企业。

今期《中国商情快讯》的重点报导尚包括:
  • 外资企业追加投资可再获税收优惠
  • 新《税收征管法实施细则》加强税收监控
  • 北京地税局公布六类人需登记备案
  • 深圳海关开展税收专项行动
  • 近期中国所得税征管三个重点
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新闻界如欲查询详情,请与香港贸易发展局传播及推广部邱松鹤联络,电话:2584 4510。

资料提供 香港贸易发展局